超出經(jīng)營(yíng)范圍就不能開(kāi)票？只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入？大家比較容易弄錯(cuò)的問(wèn)題，統(tǒng)一給大家回復(fù)下。

一  超出經(jīng)營(yíng)范圍就不能開(kāi)票

錯(cuò)誤！增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍，納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)范圍以外也會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2016年5月6日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料
“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。”
超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)具發(fā)票分以下兩種情況：
（1）臨時(shí)性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)用發(fā)票的建議攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。
（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。需要專(zhuān)票的建議先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再攜帶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開(kāi)專(zhuān)票事宜。”

二  只要不開(kāi)具發(fā)票，就不需要申報(bào)收入？

這是錯(cuò)誤的！！取得未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次

對(duì)小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄次如應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）、應(yīng)征增值稅不含稅 銷(xiāo)售額（5%征收率）、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

未開(kāi)票收入是什么？

顧名思義，未開(kāi)票收入就是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的收入。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，取得未開(kāi)票收入是因?yàn)殇N(xiāo)售金額很小且是對(duì)自然人的銷(xiāo)售，開(kāi)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會(huì)索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開(kāi)票收入。

未開(kāi)票收入如何申報(bào)？

對(duì)一般納稅人而言：

假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，5月銷(xiāo)售貨物取得開(kāi)票不含稅收入20萬(wàn)，取得未開(kāi)票不含稅收入1萬(wàn)元（稅率為13%）。該企業(yè)5月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

該企業(yè)應(yīng)填寫(xiě)1月增值稅申報(bào)表附表（一）未開(kāi)具發(fā)票欄次申報(bào)。

因此，該企業(yè)取得未開(kāi)票收入的1月申報(bào)表填寫(xiě)如下：

對(duì)小規(guī)模納稅人而言：

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無(wú)收入，3月銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)票不含稅收入為10萬(wàn)。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

由于企業(yè)3月取得未開(kāi)票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）欄次申報(bào)。

因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：

注：即只將取得的未開(kāi)票收入金額填寫(xiě)在第1欄次，第2、3欄次不填寫(xiě)金額。

三  只要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都可以抵扣？

錯(cuò)誤！！錯(cuò)誤！！錯(cuò)誤！！

取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購(gòu)進(jìn)的、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

具體內(nèi)容大家可以看看這份文件《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)  ） 

四  免征增值稅項(xiàng)目不需要開(kāi)具發(fā)票？

錯(cuò)誤的。

納稅人適用免稅增值稅，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是還是應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

五  發(fā)票票面金額稅額正確就是符合規(guī)定的發(fā)票？

不是！

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，不僅要注意票面金額稅額，還需要保證其他信息填寫(xiě)正確。特別要注意購(gòu)買(mǎi)方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼是否正確。 

六  沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支？

不一定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ） ，如果企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;但若對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以?xún)?nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此并不是沒(méi)有取得發(fā)票就不能稅前列支，應(yīng)該區(qū)分各種情形。

七  視同銷(xiāo)售不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

錯(cuò)誤！視同銷(xiāo)售繳納增值稅也可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在本公告發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專(zhuān)用發(fā)票的，不予免稅。

八  開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票是有時(shí)間限制

不對(duì)。

符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件即可開(kāi)具。如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

來(lái)源：小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)稅第一講堂